Архив журнала «Капитал»
Юридический ликбез
Путевка семье директора
Как заполнять карточку по страховым взносам? Как проверить, дошли ли платежи по страховым взносам до фонда? Вправе ли налоговик оштрафовать за отсутствие налоговой карточки по НДФЛ? Об этом в рубрике вопрос-ответ.
Как заполнять карточку по страховым взносам?
?Заключили с одним из сотрудников договор подряда. Как теперь заполнять на такого работника индивидуальную карточку по страховым взносам? С учетом выплат по гражданско-правовому договору или по такому договору надо вести отдельную карточку?
Заводить отдельную индивидуальную карточку не надо. Для учета выплат сотрудникам страховых взносов чиновники рекомендуют использовать карточку индивидуального учета, форма которой приведена в письме ПФР от 26.01.10 № АД-30 – 24/691 и ФСС РФ от 14.01.10 № 02 – 03 – 08/08 – 56П. Для выплат по разным договорам, в частности трудовому и договору подряда, отдельные карточки не нужны. Но здесь есть одна особенность. Вознаграждение по договору подряда в карточке надо показать дважды: в общей сумме выплат и в суммах, не подлежащих обложению взносами. Ведь выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг освобождены от взносов в ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
Налоговики вправе оштрафовать?
?С этого года налоговики вправе оштрафовать компанию за отсутствие регистров налогового учета. Относится ли к таким регистрам налоговая карточка по НДФЛ?
Да, относится. В Налоговом кодексе прямо сказано, что учет доходов работников, предоставленных вычетов, начисленного и удержанного НДФЛ компании ведут в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ). Следовательно, за отсутствие таких карточек и систематические ошибки в них инспекторы вправе оштрафовать компанию на сумму 10 тыс. рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ). До 2 сентября 2010 года штраф за отсутствие налоговых регистров был неправомерен. В прежней редакции статьи 120 НК РФ они не упоминались. По этой причине судьи всегда отменяли штрафы за то, что компания не вела карточку 1-НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 07.10.03 № 4243/03). А позже с ними согласились и налоговики (письмо МНС России от 12.05.04 № 14 – 3-03/1712 – 6).
Какую сумму писать в больничном листке?
?Какую сумму пособия писать в больничном листке: с НДФЛ или без?
Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. ФСС РФ в письме от 21.09.10 № 02 – 03 – 13/05 – 9871 разъяснил, что сумму больничного пособия в разделе «Причитается пособие» оборотной стороны листка нетрудоспособности следует писать за вычетом НДФЛ. Свою позицию ФСС аргументировал тем, что больничные пособия облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), поэтому отражать их в данном разделе надо за вычетом налога. Позднее в письме от 29.12.10 № 02 – 03 – 10/05 – 14665 ФСС РФ конкретизировал свою позицию, сказав о том, что сумму пособия без НДФЛ надо отражать лишь по строке «ИТОГО (сумма к выдаче)», поскольку на руки сотрудник получает пособие без налога.
Отметим, что разъяснения, приведенные в письмах, носят рекомендательный характер. На момент начисления пособия, в том числе при заполнении строки «ИТОГО (сумма к выдаче)», не всегда возможно правильно определить размер НДФЛ. Ведь налог рассчитывается нарастающим итогом с учетом всех начислений (доплат, премий, больничных пособий) и вычетов. Поэтому компания вправе самостоятельно решить, какую сумму больничного пособия — с учетом НДФЛ или без — написать в разделе «Причитается пособие» оборотной стороны листка нетрудоспособности.
Стоимость путевок облагается НДФЛ?
?Применяем общую систему налогообложения. Недавно за счет прибыли оплатили путевки директору и его супруге, которая у нас не работает. Облагается ли стоимость таких путевок НДФЛ?
Это зависит от того, где расположен санаторий — в России или за рубежом. Оплата работникам и членам их семей санаторно-курортных путевок за счет средств компании освобождена от НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ). Но только при выполнении двух условий.
Во-первых, стоимость путевок не включена в расходы по налогу на прибыль. Во-вторых, санаторное учреждение должно находиться на территории РФ. Первое условие у вас наверняка выполнено, так как списать такие путевки на расходы компании не вправе (п. 29 ст. 270 НК РФ). Так что если выполняется второе условие, то удерживать НДФЛ не требуется. Кстати, в подобной ситуации начислять НДФЛ не надо и компаниям на «упрощенке» и «вмененке». Об этом тоже говорится в пункте 9 статьи 217 НК РФ.
Дошли ли платежи до фонда?
?Компания после сдачи годовой отчетности хочет удостовериться, что все платежи по страховым взносам за прошлый год дошли до фонда. По какой форме компании надо подавать заявление на сверку?
Заявление можно подать в произвольном виде, утвержденной формы нет. В заявлении стоит написать причину, по которой компания хочет свериться с фондом, и дату, на которую необходима сверка. Если дату не написать, то фонд проведет сверку на день получения заявления. И, к примеру, если компания на следующий день заплатит взносы, то в акте сверки их уже не отразят. Подать заявление можно только лично или по почте с уведомлением о вручении и описью вложения. Готовый акт главбух вправе получить лично сразу же после подписания, если у него на руках есть доверенность. Если ее не будет, то акт отправят обычной почтой.
- Число просмотров: 1616