Архив журнала «Капитал»
Юридический ликбез
Как платить зарплату, если нет заказов?
В бизнесе случается разное: к примеру, у компании нет заказов, а зарплату платить надо. Бывает, что сотрудников призвали на военные сборы. Как поступать в таких ситуациях? Ответы на эти и другие вопросы, интересующие предпринимателей, в нашей рубрике.
Работникам оплачивают простой
?Наша небольшая компания оказывает дизайнерские услуги, но в этом году заказов пока не было, поэтому мы временно приостановили деятельность. Все сотрудники в прошлом году уволились. Остались только директор и главный бухгалтер. Надо ли начислять зарплату на период приостановки деятельности?
Да, надо. За период приостановки деятельности работникам надо оплатить время простоя. В вашей ситуации приостановку деятельности по причине отсутствия заказов можно считать простоем, который не зависит от компании и работников. А значит, его надо оплатить в размере 2/3 ставки или оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя (ст. 157 Трудового кодекса). Заметим, что если сотрудники напишут заявление о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы, то оплачивать время простоя в связи с отсутствием заказов не требуется (ст. 128 Трудового кодекса).
Военные сборы без налогов
?Наши работники участвуют в военных сборах. На период освобождения сотрудников от основной работы оплачиваем им средний заработок. Надо ли данные суммы облагать страховыми взносами в ПФР и ФСС РФ, а также взносами на «травматизм»?
Нет, не надо. Компенсация заработка за участие в военных сборах не является оплатой труда. Ее компания выплачивает в силу закона, а не по соглашению между работником и работодателем (ст. 170 ТК РФ, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.98 № 53-ФЗ). В период военных сборов трудовую функцию работник фактически не выполняет. А значит, объекта обложения взносами в ПФР и ФСС РФ не возникает (письмо Минздравсоцразвития России от 27.05.10 № 1354 – 19).
Аналогичный порядок с этого года применяется и в отношении страховых взносов на «травматизм» (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Прежде специалисты ФСС РФ требовали платить взносы с заработка за время сборов, однако судьи их в этом не поддерживали. Сохранение среднего заработка на этот период вознаграждением за труд не является. А значит, взносы платить не надо (определение ВАС РФ от 03.09.09 № ВАС-11606/09, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.02.09 № А58 – 3247/08 – 0327Ф02 – 76/09).
Кассовый чек из гостиницы
?У нас общая система налогообложения. В марте 2011 года один из сотрудников был командирован в соседний город. Из подтверждающих документов на проживание в гостинице он представил кассовый чек и квитанцию к приходному кассовому ордеру. Достаточно ли таких документов, чтобы подтвердить расходы по налогу на прибыль?
Да. Расходы на гостиницу можно подтвердить кассовым чеком. Ведь фактически услуги по проживанию в командировке оказаны не компании, а работнику. А при оказании услуг населению компаниям и предпринимателям надо использовать контрольно-кассовую технику (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ).
Вместо кассовых чеков гостиница может также выдавать бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ). Но достаточно и чека. Такой же позиции придерживаются специалисты Минфина России (письмо от 07.08.09 № 03 – 01 – 15/8 – 400).
Расчет декретных
?Приняли на работу сотрудницу с 10 января 2011 года. В апреле она уходит в декретный отпуск. Но до трудоустройства в нашу компанию она нигде не работала три года и никаких доходов не получала. Можно ли рассчитать ей пособие из заработка за текущий год?
Да, можно. По общему правилу для расчета декретных надо взять заработок за 2009–2010 годы. Однако в этом периоде ваша сотрудница не работала и доходов у нее нет. Значит, пособие надо определить по заработку, рассчитанному из МРОТ (4330 руб. . 24: 730). Такой порядок прописан в части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, пункте 15 Положения (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).
Однако пособие можно рассчитать и по старым правилам, если сотруднице это будет выгодно и она подаст заявление об этом (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.10 № 343-ФЗ). В этом случае пособие надо будет посчитать из заработка, начисленного в компании в этом году за месяцы, предшествующие декрету, то есть за период с января по март (ч. 2 ст. 3 закона № 343ФЗ).
Как списать расходы на канцтовары?
?Наша компания на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» имеет лицензию на образовательную деятельность. В частности, на проведение различных семинаров и тренингов. Можно ли принять расходы на учебные пособия и канцтовары, которые мы раздаем на этих мероприятиях, и если да, то когда их списывать?
Да, подобные расходы вы вправе принять при расчете налога по «упрощенке». При этом стоимость «раздаток» учитывают в материальных расходах. Ведь они непосредственно связаны с вашей деятельностью (подп. 1 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Материальные расходы на «упрощенке» учитывают единовременно в момент их оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если деятельность компании не связана с образованием, то списывать расходы на учебную и деловую литературу небезопасно. Ведь они прямо в статье 346.16 НК РФ не названы (письмо Минфина России от 10.08.09 № 03 – 11 – 06/2/151). Защитить расходы получается в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30.10.08 № А65 – 1419/2008).
Коэффициент при расчете пособия из мрот
?Наша сотрудница недавно заболела. Ее стаж выше шести месяцев, но в течение 2009–2010 годов она нигде не работала, поэтому пособие мы рассчитали ей исходя из МРОТ. У нас установлен районный коэффициент, надо ли учитывать его при расчете пособий?
Да, обязательно. При расчете пособия из МРОТ коэффициент применяют независимо от стажа работника. В законе № 255ФЗ это четко не прописано (ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ). Есть только норма, что пособие выплачивают с учетом районного коэффициента, если сотрудник проработал менее шести месяцев (ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 255-ФЗ).
Однако даже при стаже работы более шести месяцев пособие начисляют с коэффициентом. Такой порядок сейчас закреплен в пункте 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375 (в ред. постановления Правительства РФ от 01.03.11 № 120).
Включать в доходы предпринимателя аванс?
?Директор нашей компании зарегистрирован как предприниматель. Он на общей системе. В декабре 2010 года ему на счет пришел аванс, а отгрузил товары он в 2011 году. Надо ли этот аванс отражать в декларации за 2010 год и платить с него налог?
Да, аванс надо включить в доходы 2010 года. Сумму предоплаты предприниматели включают в доходы при получении денег (п. 1 ст. 223 НК РФ). Минфин России также подтверждает, что доход в виде аванса облагается НДФЛ в том периоде, в котором он получен. Независимо от того, когда фактически состоялась поставка (письмо от 08.07.10 № 03 – 11 – 11/189).
Застрахованные поменялись
?Заключили договор добровольного медицинского страхования работников на полтора года. Вправе ли мы учесть в расходах при расчете налога на прибыль суммы взносов, если перечень застрахованных лиц по договору поменялся?
Да, вправе. Основным условием является срок договора не менее одного года, а также обязанность страховой компании оплатить медицинские расходы (п. 16. ст. 255 НК РФ). Период, на который застрахованы отдельные работники, значения не имеет. Ведь срок договора все равно остается прежним и длится не менее года.
Эту позицию поддерживают и специалисты Минфина России (письмо от 16.11.10 № 03 – 03 – 06/1/731). Напомним, что взносы за медицинскую страховку учитывают при расчете налога на прибыль в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.
- Число просмотров: 2467