Архив журнала «Капитал»
Юридический ликбез
Если есть ошибка в платежах
Как учесть стоимость страховых полисов КАСКО И ОСАГО, возвращенные взносы, уплаченные в фонды по ошибке? Ответы на эти вопросы в нашей рубрике.
КАК УЧЕСТЬ ВОЗВРАЩЕННЫЙ ВЗНОС?
?Применяем «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». В прошлом году при перечислении страховых взносов ошиблись, заполняя КБК. Сумму взносов потом заплатили повторно в декабре. Оба платежа при этом включили в расходы. Неверно перечисленный платеж фонд нам вернул, но только в этом году. Надо ли возвращенную сумму учесть в доходах текущего года?
Нет, не надо. Возвращенные взносы не являются экономической выгодой по статье 41 НК РФ. А значит, их не надо учитывать при расчете авансовых платежей и годовой суммы налога по «упрощенке» (письмо Минфина России от 24.06.09 № 03 – 11 – 06/2/106).
Что касается расходов, то компания в прошлом году учла взносы ошибочно. Сумма взносов была уплачена излишне. А значит, включать ее в затраты не было оснований (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому надо пересчитать налоговую базу по налогу за 2010 год. Подать уточненную декларацию, а также доплатить налог и пени. Аналогичную позицию по данному вопросу Минфин высказал в письме от 22.06.09 № 03 – 11 – 11/117.
КАК УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ КАСКО И ОСАГО?
?Мы на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». Застраховали наши автомобили по программам ОСАГО и КАСКО. Недавно один из автомобилей попал в аварию, и страховая компания возместила по КАСКО 500 тыс. рублей. Вправе ли мы учесть расходы на два полиса и надо ли включать в доходы возмещение?
На «упрощенке» можно учесть в расходах лишь стоимость полиса ОСАГО. А стоимость КАСКО — нет. Перечень расходов на спецрежиме является закрытым. И кодекс разрешает учесть только покупку полиса обязательного страхования (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем учесть страховку ОСАГО можно лишь в пределах тарифов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.12.05 № 739.
Что касается возмещения по КАСКО, его надо включить в доходы (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Выгоднее, чтобы страховая организация не возмещала деньги на счет компании, а напрямую оплачивала ремонт машины в сервисе. Тогда ни доходов, ни расходов у компании не возникает. Эту позицию подтвердили в Минфине.
КАК ПОДТВЕРДИТЬ РАСХОДЫ НА ИНТЕРНЕТ ПРИ ОПЛАТЕ ЧЕРЕЗ ТЕРМИНАЛ?
?Наш работник получил под отчет наличные и оплатил услуги интернета через терминал. Аппарат оплату принял, а чек не выдал. Провайдер подтвердил, что оплата прошла. А вот комиссия агента за перечисление денег отражается только в чеке. Как нам теперь подтвердить расходы по налогу на прибыль?
Расходы на интернет можно подтвердить и без чека терминала. Для целей налогового учета факт оплаты значения не имеет. Но нужны оправдательные документы. Во-первых, провайдера надо попросить оформить акт оказанных услуг. Во-вторых, с подотчетного работника стоит взять объяснительную записку. В ней он должен сообщить дату, сумму и назначение платежа.
Также в записке стоит написать место, где платеж был совершен, и описать конкретные причины, почему пропал кассовый чек. Не лишним будет попросить у провайдера письмо о фактическом поступлении денежных средств. К письму стоит приложить двусторонний акт сверки взаимных расчетов. Он подтвердит, что ваша компания оплатила услуги.
Что касается комиссии за пользование терминалом, то ее учесть в расходах проблематично. Ведь никаких оправдательных документов у сотрудника нет. Единственный способ — запросить у владельца терминала письменное подтверждение об оплате комиссии. Но налоговики и в этом случае могут не признать расходы. Ведь платежи в терминале проходят обезличенно. И определить, кто именно платил, невозможно. Так что безопаснее комиссию не учитывать в расходах.
При этом с комиссии безопаснее удержать НДФЛ, а также начислить взносы в фонды. Хотя это спорный вопрос, судьи вашего региона уверены, что без подтверждающих документов у сотрудника возникает доход (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.05.07, 04.06.07 № Ф04 – 3478/2007(34785А46 – 43)).
- Число просмотров: 1232