Бизнес-книги
Архив журнала «Капитал»
Юридический ликбез
Автомобиль сотрудника в служебных целях
Предприятие, которое не имеет собственного транспорта, решает вопрос об учете доходов и расходов с личных, используемых в служебных целях автомобилей работников. Как списывать затраты на ГСМ и не платить НДФЛ с транспорта сотрудников, в нашей рубрике для предпринимателей.
Аренда личного транспорта работников не начисляет страховых взносов
?У нашего предприятия нет легковых машин. Подскажите, как лучше взять автотранспорт в аренду у своих работников, чтобы можно было списывать на затраты ГСМ и запчасти, но при этом не платить страховые взносы и НДФЛ?
Ваша компания может выплачивать работнику компенсацию за то, что он использует автомобиль в служебных целях. Для этого с сотрудником нужно заключить соглашение об использовании данного имущества. НДФЛ на сумму компенсации начислять не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы тоже платить не придется (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Но здесь есть существенный минус. В налоговом учете компенсацию можно будет списать в пределах норм, которые установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. Для автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см лимит составит 1200 рублей в месяц. Если же объем двигателя более 2000 куб. см, то — 1500 рублей. Причем предполагается, что расходы на ГСМ и текущий ремонт заложены в размер компенсации.
Есть другой вариант. Он выгоднее с точки зрения учета расходов. Можно заключить с работниками договор аренды. Правда, НДФЛ с арендной платы нужно будет удерживать. Это следует из статьи 226 НК РФ. Зато компания без проблем сможет списать не только арендную плату, но также расходы на содержание и ремонт автомобиля (подп. 10 и 11 п. 1 ст. 264, а также п. 2 ст. 260 НК РФ). Страховые взносы начислять не потребуется. Ведь выплаты по договорам, в рамках которых компания получает в пользование имущество, взносами не облагаются (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Однако при этом в договоре не нужно предусматривать оказание услуг водителя. Иначе придется платить страховые взносы в ПФ и фонды ОМС c той части выплат по договору, которая относится к вознаграждению за услуги по управлению автомобилем.
Из-за ошибки налоговой начисляют пени
?Предприятие неправомерно применяло «упрощенку» на основании ошибочного уведомления налогового органа. Начислят ли ему пени?
Вероятнее всего. Предприятия добровольно переходят на упрощенную систему налогообложения. При этом заявление о переходе на спецрежим носит лишь уведомительный характер. В связи с этим инспекция, установив необоснованный переход предприятия на «упрощенку», вправе начислить ему налоги по общей системе за весь спорный период, а также соответствующие пени (постановления Президиума ВАС РФ от 7 октября 2008 г. № 6159/08, ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 октября 2008 г. № А19 – 3603/08 – 51Ф02 – 5016/08).
Однако налоговики в подобной ситуации не могут привлечь предприятие к налоговой ответственности за неуплату (несвоевременную уплату) налогов, поскольку отсутствует вина налогоплательщика в совершении правонарушения.
Безопаснее использовать две накладные
?Наша организация занимается перевозкой замороженной продукции. Какую транспортную накладную нужно выписывать — новую или старую? Ведь п. 4 Правил перевозки грузов автомобильным транспортом, в котором говорится о транспортировке таких товаров, еще не вступил в силу.
Вашей организации безопаснее оформлять одновременно обе накладные. П. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272, вступит в силу только через год после официального опубликования. Согласно этой норме перевозить скоропортящиеся грузы автотранспортом в городском, пригородном и междугородном сообщении нужно с учетом требований Соглашения о международных перевозках скоропортящихся пищевых продуктов.
Так что с 25 апреля 2012 года при данных перевозках организации должны будут учитывать все положения Соглашения. Но соблюдать Правила перевозчики скоропортящихся грузов должны уже сейчас. Поэтому новая транспортная накладная также для них действует.
- Число просмотров: 1147