Небезосновательно бухгалтеры называют главный налоговый документ страны самым нестабильным документом — постоянные поправки, изменения, изменения предыдущих изменений добавляют монотонному бухгалтерскому процессу необходимую долю свежести и новизны.

С начала этого года изменения в НК вносились 13 раз. Последний раз некоторые законодательные акты подправили еще 30 июля — в связи с приближающимися Олимпийскими играми в Сочи. И целый месяц — август — была передышка. Но начался сентябрь...

	Татьяна Колосова аудитор — Не удивляйтесь, если суммы штрафов, которые этой осенью вам предъявят налоговики, окажутся значительно больше ожидаемых. Заработали новые поправки в НК.

Разом такого количества новшеств не было давно, поэтому эксперты «Капиталиста» назвали это событие «очередным серьезным перекраиванием НК». Самые важные поправки в Налоговый кодекс, вступившие в силу со 2 сентября 2010 года, комментирует аудитор Татьяна Колосова.

— Ежегодно налоговое законодательство претерпевает многочисленные изменения. Разобраться во всех тонкостях налогообложения бухгалтеру, юристу и руководителю нелегко, а зачастую — просто некогда, — считает эксперт нашего журнала. — Поэтому стоит предупредить: если этой осенью налоговые инспекторы предъявят компании штрафы, то на основании новых поправок их суммы могут оказаться значительно больше ожидаемых. Федеральным законом 229-ФЗ от 27 июля 2010 года законодатели внесли поправки практически во все статьи первой части Налогового кодекса РФ, которые предусматривают ответственность компаний за те или иные нарушения. Многие положения федерального закона начнут действовать по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (закон опубликован в «Российской газете» 2 августа 2010 г.).

Новые правила предусматривают более высокие штрафы. Рассмотрим более подробно, в каких случаях будут действовать новые штрафы.

НЕПОСТАНОВКА НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Еще в августе компанию, которая начала деятельность, не подав заявление о постановке на учет в ИФНС, могли оштрафовать на основании двух статей НК РФ — ст.116 и ст.117. По статье 116 — в размере 5 тыс. рублей, если организация просрочила на срок 90 календарных дней, и 10 тыс. рублей за более длительное опоздание. По статье 117 — 10 % доходов, полученных до регистрации в ИФНС, но не менее 20 тыс. рублей. Если просрочка более 90 календарных дней, то 20% доходов, но не менее 40 тыс. рублей.

Поправки в НК РФ предусматривают одинаковую ответственность для компаний, не подавших заявление о постановке на учет, независимо от срока опоздания. Штраф составляет 10 тыс. рублей. Помимо этого компании придется заплатить 10% доходов, полученных до регистрации в ИФНС, но не менее 40 тыс. рублей. Эти виды штрафов предусмотрены ст. 116 НК РФ. А вот ст. 117 НК РФ перестанет действовать. Обратите внимание — если инспекторы вынесли решение до 2 сентября 2010 года, то действует старый размер штрафа. Для более поздних решений — новые правила.

ОПОЗДАНИЕ С НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИЕЙ

Раньше размер штрафа за несвоевременную подачу декларации по ст. 119 НК РФ зависел от количества дней просрочки. Если 180 дней и менее, то штраф 5% от заявленной суммы налога за каждый месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Если просрочка более 180 дней, то штраф составлял 30% от суммы налога плюс еще по 10% за каждый месяц, начиная со 181-го дня.

Поправки предусматривают один размер штрафа независимо от срока опоздания с декларацией: 5% от не перечисленного на основании декларации налога за каждый месяц, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей. Раньше штраф за неподачу декларации рассчитывался в процентах от суммы налога, заявленной в отчете к уплате, т.е. начисленной.

Согласно поправкам, ответственность привязывается к неуплаченной сумме налога, т.е. если налог уплачен, то штрафа не будет (хотя кто платит налог вперед? — Т.К.). Минимальный размер штрафа сейчас 1000 рублей вместо 100 рублей ранее.

Если инспекторы вынесли решение за непредставление декларации 180 дней и менее до 2 сентября 2010 года, платятся старые размеры штрафов, но при условии, что сумма, рассчитанная по новым правилам, оказывается больше. В противном случае применяют новые тарифы.

За непредставление декларации более 180 дней действуют новые правила. Исключение — ситуация, когда инспекторы вынесли решение до 2 сентября, и по нему компания должна заплатить штраф менее 1000 рублей.

НЕПОДАЧА ДОКУМЕНТОВ В ИФНС

Еще в августе за непредставление документов в ИФНС (кроме налоговых деклараций) действовал совсем небольшой размер штрафа — 50 рублей (ст. 126 НК РФ). Поправки предусматривают увеличение штрафа в четыре раза. Теперь он равен 200 рублям.

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные Кодексом, либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, влекло взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ). Теперь, при вступлении в силу поправок в НК, размер штрафа увеличился до 10 тыс. рублей.

ОТПРАВКА ОТЧЕТНОСТИ НЕ ТЕМ СПОСОБОМ

В Налоговом кодексе появилась новая статья под номером 119.1, в которой предусмотрена ответственность за то, что компания отправила декларацию не тем способом. Размер штрафа — 200 рублей за каждый отчет.

В этом году отправлять налоговые отчеты по телекоммуникационным каналам связи обязаны компании, у которых средняя численность работников за предыдущий год превышает сто человек.

Если компания отчиталась по почте, а не по интернету, то налоговые инспекторы начислят штраф. У них появился новый аргумент в пользу интернет-отчетности. По этой статье могут оштрафовать, только если компания допустила нарушение не ранее 2 сентября 2010 года.

ГРУБОЕ НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Вдвое увеличились штрафы за грубое нарушение правил учета доходов и расходов. Если подобное нарушение было допущено в одном налоговом периоде, то размер штрафа увеличится с 5 тыс. рублей до 10 тыс. рублей. Если оно совершено повторно в другом налоговом периоде, то вместо 15 тыс. рублей придется заплатить уже 30 тысяч.

Штраф за грубое нарушение правил учета, которое привело к занижению налоговой базы, ранее составлял 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. рублей. Сейчас штраф вырос до 20% (но не менее 40 тыс. рублей). К грубым нарушениям правил учета доходов и расходов будет относиться и неправильное отражение операций в налоговых регистрах и отсутствие таких регистров.

НЕПРАВОМЕРНОЕ НЕСООБЩЕНИЕ СВЕДЕНИЙ

В соответствии со ст. 129.1 за непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиками и налоговыми агентами по запросу налогового органа сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (например, при встречной проверке), если при этом нет признаков налогового правонарушения, грозило штрафом в размере 1000 рублей.

Со вступлением в силу нынешних поправок штраф увеличился в пять раз — 5 тыс. рублей. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, грозили наложением штрафа в размере 5 тыс. рублей. Со 2 сентября штраф увеличился в четыре раза и составляет 20 тыс. рублей.

НЕСОБЛЮДЕНИЕ ПОРЯДКА ВЛАДЕНИЯ АРЕСТОВАННЫМ ИМУЩЕСТВОМ

Несоблюдение установленного НК порядка владения и пользования имуществом, на которое наложен арест, влекло наложение штрафа в размере 10 тыс. рублей (ст. 125 НК РФ). В сентябре сумма штрафа возросла в три раза до 30 тыс. рублей.

ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА ИСПОЛНЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА

Со 2 сентября срок, который отводится на добровольное погашение налоговых долгов, составляет восемь рабочих дней, а не десять календарных, как раньше. Если на уплату недоимки отвели больше времени, это будет указано в требовании. Таковы новые правила (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Регулярные поправки, изменения предыдущих изменений добавляют монотонному бухгалтерскому процессу необходимую долю свежести и новизны

 Восьмидневный срок надо отсчитывать с даты, когда налогоплательщик получил требование об уплате налога. Если требование отправлено по почте, то инспекторы будут считать, что вы получили его через шесть рабочих дней с даты отправления. Если требование запоздает и вы получите его позже, инспекторы получат полное право взыскать недоимку в принудительном порядке.

По старым правилам в банк, обслуживающий компанию, инспекторы должны были направить инкассовое поручение в течение одного месяца после того, как приняли решение. Нередко компании судились с налоговой инспекцией по поводу пропуска срока взыскания банком недоимки.

В обновленном кодексе время, отведенное инспекторам для того, чтобы передать в банк инкассовое поручение, больше не ограничено (подпункт «б» пункта 11 статьи 1 ФЗ № 229-ФЗ), поэтому инкассовое поручение по решению о взыскании недоимки за счет средств на банковских счетах инспекторы могут передавать в банк как угодно долго. А у организаций не будет больше зацепок, чтобы оспорить решение налоговой инспекции.

НОРМАТИВЫ ДЛЯ СПИСАНИЯ ПРОЦЕНТОВ

В очередной раз законодатели изменили нормативы процентов, предусмотренные ст. 269 НК РФ «Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам». В данной статье Налогового кодекса говорится о нормативе списания процентов по полученным кредитам и займам в налоговых расходах.

Напомним, что с 1 января по 30 июня 2010 года включительно норматив по рублевым кредитам и займам, полученным до 1 ноября 2009 года был равен ставке рефинансирования, увеличенной в два раза. Сейчас лимит изменился. Нормативы изменяются задним числом — с 1 января 2010 года. Компаниям придется пересчитать налоговые расходы за прошлые налоговые периоды:

• с 1 января по 30 июня 2010 года — только по кредитам и займам, полученным позже 1 ноября 2009 года;

• с 1 июля до даты вступления в силу поправок — по всем кредитам и займам. Поскольку в этих случаях лимит увеличится с 1,1 ставки рефинансирования до 1,8 ставки, то компания сможет списать на расходы больше процентов. Можно будет не подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, а учесть изменения текущей датой. Основание — ст. 54 Налогового кодекса РФ.

И ЭТО ЕЩЕ НЕ ВСЕ

В этом материале мы коснулись только изменений, вступивших в силу со 2 сентября 2010 года, что наиболее актуально на сегодняшний день. Однако обе части Налогового кодекса дополнены целым рядом положений, которые вступят в силу с начала 2011 года. В частности,

• предусмотрено более широкое использование во взаимодействии с налоговыми органами и между контрагентами электронных документов;

• уточнены обязанности налогоплательщиков в части представления сообщений об обособленных подразделениях, порядок исчисления налога в случаях, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговые органы;

• установлено требование уведомить налогоплательщика о сумме платежа не позднее 30 дней со дня наступления срока платежа.

Помимо этого,

• скорректирован порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам;

• порядок предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного кредита;

• порядок приостановления операций по счетам налогоплательщиков (в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций, будут начисляться проценты, подлежащие уплате налогоплательщику)

Закон №229-ФЗ от 27 июля 2010 года внес поправки практически во все статьи первой части Налогового кодекса РФ

 В часть вторую Налогового кодекса РФ внесены поправки, касающиеся, в том числе, порядка уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, госпошлины и некоторых иных налогов. C 2011 года компании, у которых средняя выручка за квартал в течение последних четырех кварталов не превысила 10 тысяч рублей (до вступления поправок 3 тысячи рублей), смогут отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

В перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, включены доходы заемщика (его правопреемника) в виде суммы задолженности по кредитному договору, процентам и штрафным санкциям, погашаемой кредитором — выгодоприобретателем за счет страхового возмещения.

Уточнены обязанности налоговых агентов в части ведения учета предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных сумм налога, а также возврата излишне удержанных сумм НДФЛ.

Для целей исчисления налога на прибыль организаций теперь амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого 40 тыс. рублей (ранее — 20 тыс. рублей). Размер госпошлины за выдачу разрешений на трансграничное перемещение опасных отходов и озоноразрушающих веществ, а также на ввоз на территорию РФ ядовитых веществ установлен в твердой сумме (200 тыс. рублей, 100 тыс. рублей, 200 тыс. рублей соответственно).

Предусмотрена возможность составления счетов-фактур в электронном виде по взаимному согласию сторон и при наличии у них совместимых технических и программных средств. В качестве одного из реквизитов счета-фактуры добавлено указание наименования валюты. Впрочем, об этом следующем массированном изменении Налогового кодекса России, которое ожидается с 1 января 2011 года, «Капиталист» еще расскажет.

"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 7 (43) Октябрь - Ноябрь 2010 года

• Число просмотров: 1700