Свежий номер «Капиталиста»

В продаже с 11 ноября
Недвижимость
ЧТО БУДЕТ С КВАДРАТАМИ
Опыт бизнеса
ОБЕ СТОРОНЫ ХОСТЕЛА

ЭЛЕКТРОННАЯ ВЕРСИЯ

В центре внимания

Бизнес-этикет

ИСКУССТВО ЭЛЕКТРОННОГО ОБЩЕНИЯ

ТАСС УПОЛНОМОЧЕН ЗАЯВИТЬ...

 

Свежий номер «Капитала»

В продаже с 18 ноября
Онлайн-кассы
МАЛЫЙ БИЗНЕС ПЕРЕХОДИТ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ККТ
Торговые тенденции
НАЗВАНЫ ЛУЧШИЕ МАКАРОНЫ

ЭЛЕКТРОННАЯ ВЕРСИЯ

сайт органов местного самоуправления

Типография Иркут

Сэйв

DI клиника

Yamaguchi

Студия мебели Шабуров

Цвельф центр флористики

Клуб деловых женщин

АльтСтройКом

Выставка подарки

House-mafia

Архив журнала «Капиталист»

Налоги

В КОПИЛКУ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Или почему работа главбуха трудна, но интересна

Наши бухгалтеры знают, какие усилия требуются для того, чтобы уследить за всеми изменениями в налоговом и бухгалтерском учетах. Именно поэтому в нашей стране работа главного бухгалтера хоть и трудна, но безумно интересна и многообразна.

Создается впечатление, что разработчики нововведений в области налогового и бухгалтерского учетов в последнее время получают зарплату пропорционально объемам придуманного ими, да еще и с учетом абсурдности. Нормативные акты, положения и разъяснения, регулирующие налоговый и бухгалтерский учет, часто противоречат друг другу, а иногда и просто лишены здравого смысла.

 

Нередко по одному и тому же вопросу Минфин и ФНС выпускают письма с противоположными выводами. Чиновники анализируют одни и те же нормы кодекса, а дают взаимоисключающие рекомендации. Бывает и так, что ведомство меняет свою позицию, причем нередко по несколько раз. В результате разобраться с меняющимися нормами непомерно разросшегося налогового кодекса и противоречивыми разъяснениями по применению этих норм практически невозможно.

 

2019 год не стал исключением в копилке изменений в законодательстве. С помощью иркутского аудитора Татьяны Колосовой рассмотрим наиболее важные из них.

Новые правила при возврате товаров

До 2019 года возврат товара покупателем отражался как "обратная реализация" (см. письмо Минфина от 29.11.2013 № 03-07-11/51923). Покупатель должен был выставить поставщику счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

 

В этом году применяется новый подход, не связанный с изменениями в налоговом кодексе. Причиной стало определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 14.03.2019 № 301-КГ18-20421, где отмечено, что счет-фактура на «обратную реализацию» не обязателен для вычета НДС продавцом при соблюдении остальных условий.

 

Федеральная налоговая служба РФ письмом от 23.10.2018 № СД-4-3/20667 @ дала разъяснение, описав новый способ возврата товара для целей НДС, действующий с 2019 года, в котором возврат товара оформляет не покупатель, а продавец.

 

При любом возврате товара независимо от периода их отгрузки продавцам регламентировано выписывать корректировочный счет-фактуру на стоимость товаров, возвращенных покупателем. Корректировочный документ дает право продавцу сделать запись в книге покупок и принять к вычету НДС (пункт 5 ст.171 НК РФ). Соответственно у покупателя корректировочный документ регистрируется в книге продаж.

 

Приведенные в письме ФНС России рекомендации до 1 апреля противоречили положениям п.3 "Правил ведения книги продаж", из которых следовало, что покупатель должен выставлять счета-фактуры при возврате товаров в адрес продавца.

 

Эти противоречия были устранены постановлением правительства №15 от 19.01.19, так как в абзаце первом п.3 "Правил ведения книги продаж" были исключены слова «при возврате принятых на учет товаров». При этом Минфин России предупредил, что если возврат товаров оформлен по-старому, то продавец не вправе заявить по нему вычет.

 

Обращаем ваше внимание, что это изменение никоим образом не поменяло порядок оформления и налогообложения так называемой «обратной реализации», когда товар передается обратно в рамках самостоятельной сделки купли-продажи (независимо от того, как она оформлена документально). Также и ФНС в вышеуказанном письме от 23.10.2018 вопросы «обратной реализации» не затрагивала. Поэтому в последнее время ведомство все чаще делает к таким разъяснениям следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письмо Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582).

 

Другими словами, если в договоре купли-продажи есть условие об обратном выкупе товаров продавцом, например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени, то это – обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.

 

Для правильного документального оформления и налогообложения продавцу и покупателю необходимо более внимательно относиться к формулировкам и различать «возврат» товара от его «обратной» реализации. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он станет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет.

Резюме

Корректировочный счет-фактура выставляется продавцом именно в случае возврата товара покупателем в рамках первоначального договора купли-продажи (как по основаниям, установленным ГК РФ, так и непосредственно договором). Поскольку в этом случае можно говорить об изменении стоимости товаров в связи с уточнением количества (объема) отгруженного товара (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). При этом в корректировочном счете-фактуре указывается та же ставка НДС, что и в первоначальном счете-фактуре, оформленном при отгрузке товара покупателю. В частности, если товар приобретен в 2018 году, а возвращается в 2019-м, ставка НДС составит 18%, и покупателю не придется брать на себя разницу в 2%.

 

При «обратной реализации», как и ранее, передача товара представляет собой самостоятельную сделку. А значит НДС нужно начислить так же, как при обычной реализации и так же в обычном порядке выставить счет-фактуру (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Работы и услуги за пределами России

С 1 июля 2019 года в НК РФ Федеральным законом № 63-ФЗ от 15.04.19 внесены очередные изменения в главу 21 НК РФ. На основании этого закона работы и услуги за пределами России приравняли к налогооблагаемым операциям. При расчете доли выручки от облагаемых НДС операций теперь необходимо учитывать операции по экспорту услуг и работ. С 1 июля для расчета пропорции они признаются облагаемыми.

 

Исключение – работы и услуги из статьи 149 НК РФ (абз.9 п.4. ст.170 НК в ред. закона № 63-ФЗ).

Код периода в налоговых платежах по налогу на доходы физлиц (поле 107)

В этом году компании, которые своевременно платили НДФЛ, столкнулись с проблемой - налоговики не видели платежи и начисляли штрафы и пени. Контролеры винили во всем бухгалтеров: дескать они неправильно заполнили поле 107 в платежных поручениях на оплату налога, в нем надо писать те же даты, что и в строке 120 "Расчета 6-ндфл",  а не просто месяц.

Требование инспекторов указывать в поле 107 конкретную дату неправомерно.

Это подтвердил Минфин в своем письме от 11.06.2019 №21-08-11/42596, в котором обозначено, что "в показатели налогового периода следует указать тот период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа».

 

Обратите внимание, что, при перечислении задолженности за несколько месяцев, необходимо оформлять за каждый месяц отдельную  платежку. При указании неверного кода в поле 107 и начислении налоговой инспекции пени, необходимо написать заявление об уточнении платежа.

Новый список кодов по выявленным ошибкам

25 января 2019 года вступил в силу новый список кодов по выявленным ошибкам налоговой инспекцией в налоговых декларациях. В требовании о представлении пояснений к декларации налоговые органы ранее использовали четыре кода ошибок. Письмом ФНС РФ от 03.12.18 № ЕД -4-15/23367 @ список кодов увеличился до девяти.

Новая форма уведомления

С 9 июня уведомлять инспекторов, если не можете вовремя представить запрошенные документы, необходимо по новой форме, которая утверждена приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204 @, (форма по КНД 1125045).

 

Она обязательна и универсальна, на ранее рекомендованных бланках (из приказа ФНС от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34 @) сообщение не примут.

Массовый переход на онлайн-кассы

Разумеется, самым главным событием года стал заключительный этап по массовому переходу на онлайн-кассы, который состоялся 1 июля 2019 года.

 

Напоминаем, что при переходе на онлайн-кассы нужно руководствоваться ФЗ от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ и статьей 7 ФЗ от 03.07.16 № 290-ФЗ (в ней предусмотрена отсрочка по переходу на онлайн-кассы для некоторых категорий налогоплательщиков). Дата, с которой организации и предприниматели должны начать использовать онлайн-ККТ, зависит от вида их деятельности и системы налогообложения.

Уточнение к статотчетности

Уточненку придется сдавать не только к налоговым декларациям, но и к статотчетности. Компания обязана сдать уточненную статотчетность, если обнаружила неточности (см п.1 письма Федеральной службы государственной статистики от 24.04.2019  за № СЕ-04-4/55СМИ «Об уточнении отчетности в Росстат»).

 

За подачу недостоверных данных грозит административное нарушение по статье 13.19 КоАП - штраф от 20 тыс. рублей до 70 тыс. рублей. За повторное нарушение в течение года штрафы - до 150 тыс.руб. на компанию и до 50 тыс. руб. на руководителя.

Увеличен размер фиксированных взносов для ИП

Индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения, в том числе и применяющие ЕНВД, обязаны в течение календарного года оплатить фиксированные взносы. В 2019 году их размер составляет:

 

* при вмененном годовом доходе не более 300 000 рублей

  • на пенсионное страхование – 29 354 рубля

  • на медицинское страхование – 6 884 рубля

 

* при вмененном годовом доходе более 300 000 рублей

дополнительно к вышеперечисленным суммам – 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей.

Кого нельзя уволить

Расширен перечень льготных категорий персонала, увольнение которых противоречит действующему законодательству. Если в 2018 году это были только беременные и женщины с малолетними детьми (возрастом до трех лет), то новостью для бухгалтера в 2019 году стало то, что к этим категориям добавились сотрудники предпенсионного возраста, которым осталось не более двух лет до окончания трудовой деятельности.

Индексация заработной платы

На основании статей 130, 134 Трудового кодекса РФ одной из основных государственных гарантий является обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы, которое включает индексацию в связи с ростом потребительских цен. Трудовое законодательство не предусматривает конкретного механизма индексации.

 

На основании письма от 26.12.2017 № 14-3/В-1135 Минтруда России индексацию работодатель обязан проводить в сроки и размерах, предусмотренным коллективным договором или другими локальными актами.

 

Для лиц, проживающих в районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к оплате труда, размер минимальной оплаты труда, подлежащей индексации, определяется с учетом этих коэффициентов.

 

Считается, что если не проведена индексация, то зарплата выплачивается в неполном объеме. Поэтому такое нарушение влечет ответственность по ст. 5.27, часть 1, КоАП РФ от 30 тыс. рублей до 50 тыс. рублей для юридических лиц и от одной до пяти тысяч рублей для должностных лиц и ИП. Однако есть работодатели, готовые заплатить штраф, если доплата сотрудникам значительно больше суммы штрафа.

 

Минтруд РФ считает, что при индексации можно ориентироваться на уровень инфляции (письмо от 24.12.2018  № 14-1/ОГГ-10305). На 2019 год прогноз  инфляции – 4,3 % (ст.1 ФЗ от 29.11.18 № 459-ФЗ). Значит, зарплату необходимо повысить не менее чем на 4,3%.

Новый порядок оформления путевых листов

Приказом Минтранса России от 21.12.2018 № 467 (действует с 01 марта 2019 года), утверждены поправки к порядку оформления путевых листов. Изменения внесены в перечень обязательных реквизитов и порядок заполнения путевых листов, утвержденный приказом Минтранса России от 18.09.2008  №152.

 

При неверном заполнении путевого листа соответствующие  транспортные расходы могут быть не приняты в целях налогообложения. Нюансы заполнения путевых листов были разъяснены Минтрансом России в письмах от 04.04.2019 № ДЗ-514-ПГ, от 08.04.2019 № ДЗ -531-ПГ.

Онлайн-регистрация ИП

 В 2018 году при регистрации ИП в налоговом органе гражданин уплачивал госпошлину в размере 800 рублей. С 1 января 2019 года при подаче документов на открытие ИП через электронные средства связи на сайте госуслуг или в личном кабинете сайта ФНС пошлина взиматься не будет. Это прописано в принятом федеральном законе №234 от 29.07.2018 года. На сайте ФСН после регистрации есть возможность проверить, что все данные внесены верно.

Движимое имущество юридических лиц

Впервые с 2019 года организации перестанут платить налог на движимое имущество. Это прописано федеральным законом № 302 от 03.08.2018 года. До настоящего момента имущество облагается ставками в размере 1,1 и 2,2% при введении до и после наступления 01.01.2013 года соответственно.

 

Для точного понимания отнесения имущества к движимому или недвижимому Минфин России опубликовал письмо, адресованное ФСН № БС-4-21/14968 от 02.08.2018 г. Если изложить его вкратце, то отсутствие записи в ЕГРН (едином госреестре прав на недвижимость) – повод считать имущество движимым.

Изменение кадастровой стоимости

Для учета изменений кадастровой стоимости (КС) имущества россиян с 2019 года был принят отдельный  федеральный закон №334 от 03.08.2018 г. Эти отразилось в Налоговом кодексе в правилах учета КС.

 

Данные об уточненной КС отражаются в налогооблагаемой базе со дня их обнаружения, если изменение произошло при:

 

  • корректировке технической ошибки в ЕГРН;

  • уменьшении КС по решению комиссии по спорам при определении КС;

  • решении суда при недостоверных исходных данных.

 

Если произошел пересмотр рыночной цены КС по решению суда или комиссии, то данные учитываются с даты внесения новой КС в ЕГРН.

 

Новый порядок пересмотра стоимости КС для налогооблагаемой базы начался с 1 января 2019 года. Налогоплательщики смогут воспользоваться сниженной кадастровой стоимостью для уменьшения платежей в текущем году. Но пересматриваться уменьшенная КС будет не больше, чем за три предыдущих календарных года.

Оплатить все налоги сразу

С 1 января 2019 года у россиян появилась новая возможность оплатить все свои имущественные налоги единым налоговым платежом (ЕНП). Это описано в статье 45.1 первой части Налогового кодекса РФ и подтверждено законом от 29 июля 2018 года №231-ФЗ. В одном платеже собраны три налога на:

  • недвижимое имущество;

  • транспортное средство;

  • земельный участок.

  •  

Если раньше гражданину приходило три уведомления, то сейчас он может оплатить все налоги сразу. Но, в случае перерасчетов, начисления штрафов, пеней, продажи или потери права собственности на один из объектов имущества, остается возможность оплачивать суммы отдельно.

Экологический сбор – вовремя

Росприроднадзор теперь будет жестче наказывать компании, которые несвоевременно платят экологический сбор. Специальный штраф ввели и за опоздание с отчетом по утилизации. Такие поправки в КоАП РФ внес  ФЗ от 17.06.2019 № 141-ФЗ.

С 17 июня за неуплату экологического сбора компаниям грозит штраф в трехкратном размере неуплаченной суммы, но не менее 500 тыс. рублей, а руководителю – пять тысяч. Экологический сбор планируют перенести в НК РФ.

 

Татьяна Колосова


"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 4 (109) Сентябрь - Октябрь 2019 года


  • Число просмотров: 21

 

Еще статьи в этой рубрике

Архив журнала

Рейтинг статей

Резиденция XV

Фонд микрокредитования Иркутской области

Российский Экспортный Центр

Тимбермаш-Байкал

 
Рейтинг@Mail.ru
О нас
рекламные издания
деловая пресса
оказание рекламных услуг
журналы иркутска
рекламные сми
журналы сибири
деловые сми
рекламная полиграфия
стоимость рекламы в журнале

Журнал капитал
журнал капитал
рекламный каталог
журнал товары и цены
торговый журнал
товары и цены каталог
товары в иркутске
рекламно информационные издания
рекламный журнал

Журнал капиталист
бизнес журнал
бизнес издания
деловые издания
деловой журнал

Размещение рекламы
размещение рекламы в журнале
региональная реклама
реклама в печатных сми
реклама в печатных изданиях
реклама в регионах
реклама в иркутске
реклама в журналах и газетах
реклама в журналах
закрыть