Одну из проблем в данной ситуации автор нашей рубрики аудитор Татьяна Колосова видит в низкой финансовой и налоговой грамотности руководителей предприятий. К тому же разобраться в хаосе, царящем в мире налоговых законов, действительно очень и очень непросто.

 

Попытаемся упорядочить очередные нововведения в Налоговый кодекс и разобраться с меняющимися, как в калейдоскопе, нормами законодательства. Это очень важно, поскольку необходимо, чтобы как можно больше наших предприятий развивались и росли, а не закрывались после очередного налогового периода при доначислении налогов, взносов, штрафов и пени.

 

1. ИП теперь сами считают НДФЛ-авансы

 

Для индивидуальных предпринимателей на обычной системе налогообложения новый год приготовил пару НДФЛ-сюрпризов: во-первых, канула в Лету декларация 4-НДФЛ и, во-вторых, изменился порядок уплаты авансовых платежей по налогу.

 

С 2020 года предпринимателям на обычной системе налогообложения больше не нужно сдавать декларации 4-НДФЛ. Напомним, что 4-НДФЛ индивидуальные предприниматели сдают в первый год деятельности для того, чтобы инспекция смогла рассчитать суммы авансовых платежей по НДФЛ. По новым правилам индивидуальные предприниматели будут сами рассчитывать к уплате авансы, исходя не из предполагаемого, а из реально полученного дохода, с учетом профессиональных и стандартных вычетов по НДФЛ.

 

Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах» (п. 7 ст. 1) внесены изменения в статью 227 НК РФ, устанавливающую особенности исчисления сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

 

До принятия вышеуказанного закона предприниматели уплачивали авансовые платежи по НДФЛ в сумме, которую исчисляла налоговая инспекция, исходя из данных, которые у нее имеются (п. 7 ст. 227 НК РФ):

 

-- либо данные о фактически полученном доходе за предыдущий год за минусом стандартных и профессиональных налоговых вычетов;

 

-- либо данные о предполагаемом доходе. Это и были сведения из налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица - форма 4-НДФЛ (приведена в приложении 1 к Приказу ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@).

 

С 1 января 2020 года порядок уплаты авансовых платежей индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, изменяется в связи с новой редакцией пункта 7 статьи 227 НК РФ.

 

Расчет авансового платежа указанные выше лица должны осуществлять самостоятельно по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовый платеж должен рассчитываться, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

 

Для определения размера авансового платежа за первый квартал можно воспользоваться следующим выражением:

 

САП_кв. = (СД_{ФП кв.} -- (СПВ_кв. -- ССВ_кв.)) x 13%,

 

где САП_кв -- сумма авансового платежа за первый квартал;

СД_{ФП кв.} -- сумма фактически полученного дохода за первый квартал;

СПВ_кв -- сумма профессиональных вычетов за первый квартал;

ССВ_кв -- сумма стандартных вычетов за первый квартал.

 

Рассчитанные величины авансового платежа за полугодие и девять месяцев уменьшаются на ранее исчисленные суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период. Исходя из этого, при их определении приведенное выше выражение несколько усложняется:

 

САП_{П (9М)} = ⁽СД_{ФПП (9М)} -- (СПВ_{П (9М)} -- ССВ_{П (9М)})) x 13% -- САП_{КВ (П)},

 

где САП_{П (9М)} -- сумма авансового платежа за полугодие (девять месяцев);

СД_ФПП (_9М) -- сумма фактически полученного дохода за полугодие (девять месяцев);

СПВ_П (_9М) -- сумма профессиональных вычетов за полугодие (девять месяцев);

ССВ_П (_9М) -- сумма стандартных вычетов за полугодие (девять месяцев);

САП_КВ (_П) -- сумма исчисленного авансового платежа за первый квартал (полугодие).

 

Рассчитанную сумму авансового платежа необходимо перечислить в бюджет в следующие сроки (подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона № 63-ФЗ):

-- за I квартал -- не позднее 25 апреля;

-- за полугодие -- не позднее 25 июля;

-- за девять месяцев -- не позднее 25 октября.

 

В связи с принятием нового порядка исчисления авансовых платежей по НДФЛ с начала следующего года упомянутые нормы пунктов 9 и 10 упраздняются (подп. «в» п. 7 ст.  1 Закона № 63-ФЗ).

2.  Отчетность в статистику

В напряженном ритме подготовки и сдачи огромного числа отчетов в ИФНС и ПФ РФ многие бухгалтера забывают о сдаче отчетности и в органы статистики. Между тем сдавать статистическую отчетность в территориальные органы Росстата обязаны: юридические лица, в том числе и субъекты малого бизнеса; органы государственной власти и органы местного самоуправления; филиалы, представительства и подразделения  действующих на территории России иностранных организаций.

 

Отчетов, которые вам необходимо сдавать в Росстат, очень много. Они отличаются друг от друга сроками, периодичностью сдачи, а также перечнем лиц, которые должны отчитаться. Время от времени Росстат еще и обновляет формы отчетов.

 

Запутаться в таком многообразии отчетов очень легко. Как же узнать, какую отчетность в статистику должна сдавать именно ваша организация? С этой целью Росстат разработал специальный сервис — «Система сбора отчетности», в котором достаточно указать один из реквизитов вашей компании: ИНН, ОКПО, ОГРН, ОГРНИП.

 

В появившейся ниже форме вы увидите название вашей организации, а также информацию о кодах статистики.

 

Еще ниже вы увидите всю отчетность в статистику, которую должна сдавать именно ваша организация.

 

Из перечня вы узнаете:

 

• какие статистические формы должна сдавать ваша организация с указанием их индекса, названий и ОКУД;

• какова периодичность сдачи отчетности в статистику;

• в какие сроки по ним отчитаться.

•  

Получите:

 

• комментарий Росстата об особенностях представления отчетов;

• доступные для скачивания шаблоны электронного варианта отчетов.

 

Сплошные статистические наблюдения в отношении деятельности малого и среднего бизнеса проводят один раз в пять лет. Последнее сплошное наблюдение провели в 2016 году. Новое будет в 2021 году.

3. В 2020 году МРОТ увеличен до 12130 рублей

С 1 января 2020 года минимальный размер оплаты труда в России – 12130 рублей в месяц, что на 850 рублей больше, чем в прошлом году (Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. № 463-ФЗ).

 

Кроме того, скорректирован порядок определения размера МРОТ. Если ранее закон предписывал устанавливать МРОТ строго в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за второй квартал предыдущего года, то теперь соответствующий показатель является лишь нижней границей при определении МРОТ.

 

Напомним, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

 

Если расчет по среднему заработку оказывается меньше расчета по МРОТ, отплатить работнику больничный нужно исходя из МРОТ.

4. Коэффициенты-дефляторы снижены

С 27 января снижены установленные ранее «налоговые» коэффициенты-дефляторы на 2020 год, напоминает Минэкономразвития.

 

1) для НДФЛ -- с 1,813 до 1,810;

 

2) для ЕНВД -- с 2,009 до 2,005;

 

3) для торгового сбора -- с 1,382 до 1,379;

 

4) для ПСН -- с 1,592 до 1,589

 

Поправки вступили в силу с 27 января 2020 года и никаких переходных положений не содержат. До сих пор остается открытым вопрос о том, как рассчитывать показатели за период с 1 по 27 января. Минэкономразвития в своей информации не дает комментариев по этому поводу.

5. От НДФЛ освобождено полевое довольствие

С 2019 года освобождено от НДФЛ полевое довольствие, сумма которого не превышает 700 рублей. Изменения внесены Федеральным законом от 30.10.2018 № 381-ФЗ. Это означает, что в базу по НДФЛ не включают суммы полевого довольствия в размере до 700 рублей за каждый день нахождения работника в полевых условиях.

 

Напомним, что до 2019 года компенсации, выплачиваемые сотрудникам, работающим в полевых условиях (проживание, питание и т.д.), не облагались НДФЛ в полной сумме. Никаких ограничений в отношении полевого довольствия не было.

6. СНИЛС становится электронным

С 29 сентября 2019 года вместо зеленой карточки СНИЛС Пенсионный фонд начал выдавать другой документ, подтверждающий регистрацию в системе персонифицированного учета, -- АДИ-РЕГ (постановление правления ПФР № 335п от 13.06.2019).

 

Всем гражданам, которые имеют карточку СНИЛС, в срочном порядке менять ее на новое уведомление не нужно. Пластиковые карты СНИЛС по-прежнему сохраняют свое действие, не обмениваются на АДИ-РЕГ и подтверждают регистрацию гражданина в системе обязательного пенсионного страхования.

 

Карточка СНИЛС относится к числу обязательных документов при приеме на работу. Поэтому, если к вам на работу устраивается новый работник, у которого нет СНИЛС, попросите его написать заявление. После этого подготовьте и представьте в фонд анкету по форме АДВ-1 и опись по форме АДВ-6-1, утвержденные постановлением правления ПФР от 11 января 2017 года №2п. ПФР обязан выдать сотруднику АДИ-РЕГ.

7. Новая форма отчета в Пенсионный фонд

В предыдущем номере журнала («Капиталист», №06 (111), декабрь 2019) мы писали об утверждении новой формы отчета в ПФ РФ – сведения о трудовой деятельности работников (СЗВ-ТД) для формирования электронных трудовых книжек. Впервые сведения нужно подать за январь 2020 года не позднее 15 февраля 2020 года.

 

Наряду с информацией о кадровых мероприятиях 2020 года в форме СЗВ-ТД необходимо отразить и последнее кадровое мероприятие у нынешнего работодателя по состоянию на 1 января 2020 года. Отчетность также надо подать, если работодатель поменяет свое название или работник напишет заявление о выборе формы трудовой книжки.

 

До 30 июня 2020 года не забудьте проинформировать работников о праве выбора формы трудовой книжки и попросите их подписать уведомление. До конца года соберите с сотрудников заявления о сохранении бумажной трудовой книжки или о переходе на электронную версию.

8.Обновлен порядок взаимоотношений с ФСС

Внесены поправки в закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (закон от 27.12.2019 № 486-ФЗ). В частности, уточнено, что все установленные этим законом сроки исчисляются в рабочих днях. Так, например, пояснения по ошибкам, выявленным в ходе камеральной проверки, могут быть представлены страхователем в течение пяти рабочих дней, истребованные в ходе проверки документы -- в течение десяти рабочих дней, а на предоставление возражений по акту проверки отводится 15 рабочих дней.

 

Закон вступил в силу 8 января 2020 года за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

 

К таким положениям относится, в частности, введение с 1 апреля 2020 года обязательного досудебного порядка рассмотрения споров, связанных с назначением страховых выплат по обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ. Обращение в суд станет возможным только после обжалования в вышестоящий орган страховщика.

9. Опубликован сводный план проверок 2020

На сайте Генеральной прокуратуры РФ (ge№proc .gov.ru) размещен сводный план проведения плановых проверок организаций и предпринимателей на 2020 год. В этот план включены только те контрольные мероприятия, которые организуются и проводятся надзорными органами в соответствии с Федеральным законом от 26.12.2008 № 294-ФЗ.

 

Те проверки, которые исключены из сферы деятельности Закона № 294-ФЗ, например, налоговая, прокурорская или «антитеррористическая», в этот план не попадают, и искать их там бессмысленно.

 

Напомним, что в 2020 году продолжаются «надзорные каникулы» для малого бизнеса, хотя запрет на проверки не распространяется на лицензионные проверки, проверки объектов с присвоенной категорией риска/классом опасности, проверки злостных нарушителей и некоторые другие.

10. СЗВ-стаж сдать не позднее 2 марта

Напоминаем, что СЗВ-стаж за 2019 год сдать не позднее 2 марта (п.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, письмо ПФР от 28.12.2016 № 08-19/19045). Если пропустили эту дату и сдали отчет позже, то штраф 500 рублей за каждого сотрудника, которого вы должны были включить в отчет (ч.3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

 

Включать учредителя в СЗВ-стаж не нужно, если трудовой договор с ним не заключен. В отчете отражаются только те сотрудники, с кем заключен трудовой договор и которые состоят в трудовых отношениях с организацией (п. 1.5 Порядка, утвержденного постановлением правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п).

11. Любая компания может запросить бухгалтерскую отчетность

С 2020 года любая компания может запросить у ИФНС бухгалтерскую отчетность своего действующего либо потенциального партнера. ФНС планирует сделать базу по отчетности доступной для всех за определенную плату. Ориентировочно доступ к ресурсу составит 200 тыс. рублей за год.

 

Скорее всего, позволить себе покупку доступа к базе за такие деньги смогут только крупные компании, которые размещают госзаказы, инвесторы и инвестиционные фонды, кому важна информация о покупаемой либо продаваемой фирме, и немногие консалтинговые и юридические фирмы.

12. Документы при увольнении сотрудника

Какие документы в настоящее время обязаны выдать при увольнении сотруднику?

В день увольнения вы обязаны выдать ему пять документов:

 

-- трудовую книжку,

-- справку о заработной плате,

-- заверенные выписки из сведений по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М,

-- расчет по страховым взносам.

 

Справку ДСВ-3 нужно выдавать сотруднику, если компания перечисляла дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии.

 

Татьяна Колосова

"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 1 (112) Февраль - Март 2020 года

• Число просмотров: 450