Свежий номер «Капиталиста»

В центре внимания

С 1 апреля!

ВЕСЕННИЕ НОВОВВЕДЕНИЯ

ЗАКОНЫ В СИЛЕ

 

Свежий номер «Капитала»

В продаже с 10 марта
Ритейл
ЧТО ЖДЕТ МАГАЗИНЫ: 8 ТРЕНДОВ 2021
Анализ рынка
МАШИНА МЕЧТЫ МУЖЧИНЫ

ЭЛЕКТРОННАЯ ВЕРСИЯ

сайт органов местного самоуправления

Комбинат Волна

Stihl

Графика +

АльтСтройКом

Эксклюзив

Тракстоп

ТеплоЛайт

Иркутские Конвейерные Системы

Архив журнала «Капиталист»

Налогообложение

ОЧЕРЕДНЫЕ НОВШЕСТВА ОТ НАЛОГОВИКОВ

Продолжаем разбираться с помощью специалистов

Постоянно меняющееся законодательство в области бухгалтерского и налогового учета доставляет немало проблем бухгалтерам и руководителям предприятий. Поспеть и отследить очередные радикальные изменения, причем не совсем адекватные и трудно реализуемые на практике, и без того загруженным бухгалтерам не всегда бывает возможно. Создается впечатление, что налоговики заинтересованы в том, чтобы мало кто разбирался не только в разночтениях налогового кодекса, но и в современном бухгалтерском учете, который безуспешно пытаются подогнать под стандарты международной отчетности (сближением РСБУ и МСФО занимаются уже не первый десяток лет).

Идет мощная автоматизация сдачи отчетности, связанная с интересами налоговых органов. Создаются программы, отслеживающие не только арифметические ошибки в заполнении деклараций, но и все факты хозяйственной жизни предприятия. Подозрительность налоговиков, повышенное внимание, постоянные требования пояснений делают жизнь организаций как на вулкане.

 

Но случаются мероприятия, которые хоть как-то помогают бухгалтерам разобраться налоговых новшествах. В Иркутске прошел семинар «Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 год. Учетная политика на 2021 год» организованный компанией «Бизнес-технологии». Крайне актуальная для региона тема, что подтвердили и его участники: мероприятие собрало более 80 бухгалтеров со всей Иркутской области.

 

Автор семинара -- кандидат экономических наук, независимый консультант-практик по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения и трудового права Марина Климова. С ее помощью в этой статье рассмотрим некоторые наиболее актуальные разделы из  представленного Мариной Аркадьевной на семинаре поистине огромного списка изменений и рекомендаций.

Налог на прибыль

С отчета за 2020 год применяется обновленная форма декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@), в которой

 

1)  учтены изменения, связанные с установлением льготного порядка налогообложения прибыли;

 

2) в декларацию больше не включаются сведения о выплаченных физлицам доходах от операций с ценными бумагами и ПФИ, а также от выплат по ценным бумагам российских эмитентов;

 

3) введена корректировка налоговых обязательств по результатам взаимосогласительной процедуры (лист 08);

 

4) новое Приложение № 2 к декларации будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений;

 

5) появились новые признаки налогоплательщика, например, код 17 для IT-компаний;

 

6) добавлены поля в лист 02, в т.ч. для участников специальных инвестконтрактов и резидентов ТОР;

 

7) для листа 04 добавлен новый код вида доходов – 9 – для отражения доходов акционера от распределения имущества ликвидируемой организации;

 

8) обновлены штрихкоды.

 

Основное, на что необходимо обратить внимание при формировании налоговой базы по налогу на прибыль

 

Зарплата за нерабочие дни

 

Расходы по выплате заработанной платы, начисленной за дни, официально установленные как нерабочие с сохранением за работниками заработной платы, могут быть учтены в составе внереализационных расходов.

 

Вахта

 

Расходы на содержание вахтовиков, находящихся на обсервации, - это расходы на их нахождение в пути (учитываются в целях налогообложения). Компенсация работнику за каждый день пребывания в пути не облагается страховыми взносами и НДФЛ. Надбавка за работу вахтовым методом в эти дни не предусмотрена. (Письмо Минфина от 05.10.2020 № 03-03-06/3/86891).

 

Расходы по сделкам с самозанятыми

 

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В момент расчета наличными или ЭСП самозанятому необходимо сформировать чек в приложении «Мой налог» и обеспечить его передачу покупателю.

 

При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

 

Для оформления сделки и подтверждения расходов может быть достаточно чека.

 

Заключение договора, подписание акта – дополнительные опции (пп. 1, 2, 4 Письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).

 

В помощь налогоплательщикам работает сервис «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)» https://npd.nalog.ru/check-status .

Налог на добавленную стоимость

Изменения форм документов по НДС: счета-фактуры, книги покупок и продаж, журнал учета счетов-фактур (О внесении изменений в Постановление правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Новую форму декларации по НДС, утвержденную приказом от 19.08.20 № ЕД-7-3/591, организации уже сдали за IV квартал 2020 года.

 

Критические ошибки в декларации

 

С 01.07.2021 года декларация по НДС, не прошедшая контроль по контрольным соотношениям, считается непредставленной. Перечень таких контрольных соотношений утвердит ФНС. На исправление отводится пять дней (пп. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ).

Налог на имущество

Изменена форма декларации по налогу на имущество организаций (приказ ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@, применяется с 14.03.2021).

 

Обновлены контрольные соотношения -- Письмо ФНС от 30.09.2020 № БС-4-21/15947@.

 

Новые данные:

 

В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ, с декларации за 2020 г.).

 

Раздел 4 заполняется, если на балансе организации в качестве объектов основных средств есть объекты движимого имущества. При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу Раздел 4 не заполняется. Раздел 4 заполняется организацией один раз в одной из представляемых ею деклараций за соответствующий налоговый период (п. 8.1 Порядка заполнения).

 

С налогового периода 2020 года исключено условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств при их налогообложении, исходя из кадастровой стоимости (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Срок представления декларации – не позднее 30.03.2021.

Транспортный и земельный налоги

Установлены единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Для авансовых платежей по указанным налогам - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Изменения применяются, начиная с уплаты налогов за налоговый период 2020 года (п. 1 ст. 362, п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 17 ст. 3 Федерального закона № 325-ФЗ).

 

С отчетности за 2020 год организации освобождаются от сдачи в инспекцию деклараций по транспортному и земельному налогам (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Инспекция будет присылать по ТКС или через ЛКН сообщения об исчислении налога в течение шести месяцев после срока уплаты налога (п. 4 – 7 ст. 363 НК РФ и п. 5 ст.397 НК РФ, применяется с 01.01.2021).

 

Льготы

 

С налогового периода 2020 года для налогоплательщиков-организаций введен заявительный порядок предоставления налоговых льгот по транспортному налогу и земельному налогу (п. 3 ст. 361.1 НК РФ, п. 10 ст. 396 НК РФ). Заявление о предоставлении льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения.

НДФЛ

Новая 6-НДФЛ применяется с отчетности за I квартал 2021 года (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). За 2021 год и последующие налоговые периоды данные о доходах физлиц, приводимые в 2-НДФЛ, представляются в составе 6-НДФЛ. (п. 2 ст. 230 НК РФ). Приложение "Справка о доходах и суммах налога физлица" заполняется к расчету за год.

 

Доходы подразделяются на дивиденды, доходы по трудовым договорам и по ГПД работ (услуг). В новой декларации исключены данные о дате получения налога и дате его удержания, остался только срок перечисления.

 

Новая справка о доходах и суммах налога физлица, которая выдается налогоплательщику, - приложение № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

 

На основании п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ прогрессивная шкала 15% применяется к доходам более 5 млн рублей.

 

Обратите внимание, что существует переходный период, и ставку в 15% по доходу, полученному в 2021 и 2022 годам, необходимо применять к каждой из налоговых баз по отдельности (п. 5 ст. 2 Федерального закона 372-ФЗ).

 

С 2021 года КБК -- 182 1 01 02080 01 1000 110 - НДФЛ, относящийся к части базы сверх 5 млн рублей (приказ Минфина России от 12.10.2020 № 236н)

Страховые взносы

Сведения о среднесписочной численности работников с 01.01.2021 представляются в налоговые органы в составе РСВ (п. 3 ст. 80 НК РФ). Обновленная РСВ применяется с отчета за 2020 год (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@). В форму включено приложение 5.1 для IT-компаний (заполняется с отчета за I кв. 2021 г.). Добавлены коды тарифов для МСП, IT-компаний, нулевого тарифа за II кв. 2020 года.

Прочее

Электронная отчетность

 

Бухгалтерская отчетность за 2020 год представляется только в электронном виде. Представление обязательного экземпляра отчетности за 2020 год на бумажном носителе является основанием для отказа в его приеме налоговым органом (ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ, Письмо Минфина и ФНС от 17.12.2020 № 07-04-07/110599/ВД-4-1/20793@).

 

Особенности плановой инвентаризации -- 2020

 

Из-за ковидных ограничений допустимо применение в отношении отдельных видов активов альтернативных способов выявления фактического наличия. В исключительных случаях инвентаризация может не проводиться, аудитор должен оценить влияние этого факта на качество отчетности.

 

Упрощенный учет

 

Организации, которым разрешено ведение упрощенного учета, формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

 

а) в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

 

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Сокращать количество показателей в бухгалтерской отчетности нельзя.

 

Пояснения в составе бухгалтерской отчетности

 

Состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно, исходя из взаимосвязанных положений п. п. 24 - 27 ПБУ 4/99, норм других положений по бухгалтерскому учету в части раскрытия информации, а также пп. «б» п. 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

 

Пояснительная записка оформляется добровольно, в состав бухгалтерской отчетности не входит, представлению в налоговый орган и аудиту не подлежит (п. 39 ПБУ 4/99,Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01,МСА 720 «Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации»).

 

Раскрытие информации о рисках хозяйственной деятельности

 

С целью формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, организацией должны раскрываться показатели и пояснения о потенциально существенных рисках хозяйственной деятельности, которым подвержена эта организация (информация Минфина ПЗ-9/2012 «О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности», письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Статистическая отчетность

В связи с тем, что проводится сплошное наблюдение (раз в пять лет) и на основании приказа Росстата от 17.08.2020 № 469 до 1 апреля 2021 всем МП и ИП нужно сдать единовременные формы статотчетности за 2020 год - № МП-сп или № 1-предприниматель. Через портал госуслуг сдать эти формы можно до 1 мая 2021 года (приказ Росстата от 30.12.2020 № 864).

 

За непредоставление  первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных, либо предоставление недостоверных данных – штраф:

 

на ИП -- 10 000 – 20 000 рублей;

на ЮЛ -- 20 000 – 70 000 рублей.

 

За повторное нарушение -- 50 000 рублей, 150 000 рублей соответственно (1 ст. 13.19 КоАП РФ).

 

Татьяна Колосова


"Капиталист", иркутский журнал для предпринимателей № 1 (116) Март - Апрель 2021 года


  • Число просмотров: 7

 

Еще статьи в этой рубрике

Архив журнала

Рейтинг статей

ЖБИ-ТрансТрой

Yamaguchi

Сэйв

 
Рейтинг@Mail.ru
О нас
рекламные издания
деловая пресса
оказание рекламных услуг
журналы иркутска
рекламные сми
журналы сибири
деловые сми
рекламная полиграфия
стоимость рекламы в журнале

Журнал капитал
журнал капитал
рекламный каталог
журнал товары и цены
торговый журнал
товары и цены каталог
товары в иркутске
рекламно информационные издания
рекламный журнал

Журнал капиталист
бизнес журнал
бизнес издания
деловые издания
деловой журнал

Размещение рекламы
размещение рекламы в журнале
региональная реклама
реклама в печатных сми
реклама в печатных изданиях
реклама в регионах
реклама в иркутске
реклама в журналах и газетах
реклама в журналах
закрыть