Свежий номер «Капиталиста»

В центре внимания

Навстречу предпринимателям

НЕТ -- УГОЛОВКЕ!

СТ, 210 УК РФ УБРАТЬ ОТ БИЗНЕСА

 

Свежий номер «Капитала»

В продаже с 14 января
Новости
САМЫЕ ПОПУЛЯРНЫЕ ВИДЫ БИЗНЕСА В 2019
Рейтинги
FORBES НАЗВАЛ ЛУЧШИЕ БРЕНДЫ РФ

ЭЛЕКТРОННАЯ ВЕРСИЯ

сайт органов местного самоуправления

Мир посуды

Курорт Русь

Байкал Флора

Терм-Трейд

DI клиника

Yamaguchi

Студия мебели Шабуров

Цвельф центр флористики

Адель Мебельная Компания

АльтСтройКом

Компания Рецикл

Каравай

Новости

Об изменениях в законодательстве по налогу на прибыль

21 января 2008 года

В 2007 году опубликовано три федеральных закона, которые внесли отдельные изменения положений главы 25 НК РФ: Налог на прибыль.

 

 Федеральный закон от 24.07.2007 №216-ФЗ

 

Списание кредиторской задолженности перед внебюджетными фондами

Суммы списанной или уменьшенной кредиторской задолженности по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов не будут учитываться в составе налогооблагаемых доходов при исчислении налога на прибыль (статья 251 НК РФ). Раньше налогом на прибыль не облагались суммы списанной или уменьшенной кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов перед бюджетами различных уровней.

Поправка действует с 2005 года, поэтому организация при составлении в 2008 г. налоговой декларации за 2007 г. вправе не учитывать данные доходы. После 1 января 2008 г. она сможет подать уточненные декларации за 2005-2006 г., исключив в них из состава внереализационных доходов списанную задолженность перед внебюджетными фондами.

 

Расходы на взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования (статья 255 НК РФ)

К пенсионным схемам с выплатами в течение пяти лет добавлены договоры, в которых предусмотрена пожизненная выплата пенсий. Поправка действует с 2005 года.

 

Перечень целевых поступлений

Расширен перечень целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (статья 251 НК РФ). К этим видам поступлений добавляются отчисления в резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества. При условии, что эти отчисления производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами. Указанные резервы должны формироваться в порядке, установленном статьей 324 НК РФ. Поправка действует с 2007 года.

 

Расходы на оплату труда

В расходы включаются взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица, а не утраты трудоспособности, как в предыдущей редакции (статья 255 НК РФ). Поправка действует с 2007 года.

В условия, при выполнении которых платежи (взносы) по договорам страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет, учитываются для целей налогообложения прибыли, внесены уточнения.

Во-первых, из описания договоров страхования жизни, заключенных на срок не менее 5 лет, исключается определение «долгосрочные». Эта поправка носит технический характер.

Во-вторых, такие договоры будут заключаться с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности.

В-третьих, эти договоры в течение 5 лет действия не должны предусматривать страховых выплат, за исключением выплат в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица. В настоящее время исключение составляют только суммы, выплачиваемые в случае наступления смерти застрахованного лица.

С 2008 г. восстанавливать расходы на взносы по договорам долгосрочного страхования жизни, договорам добровольного пенсионного страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения необходимо в случае расторжения договора в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), а также в случае изменения условий договора. Причем в новой редакции речь идет о таких изменениях, в результате которых договоры перестают отвечать требованиям пункта 16 статьи 255 НК РФ.

Еще одно новшество касается правил налогового учета расходов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица (абзац 6 пункта 16 статьи 255 НК РФ). Взносы по таким договорам будут включаться в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год на каждого работника. Эта сумма рассчитывается как частное от деления общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, на количество застрахованных работников. Напомним, что сейчас в расходы разрешено включать до 10 000 руб. взносов на каждого работника.

Поправки действуют с 2008 года.

 

Операции с закладными (статья 280 НК РФ)

Новая норма - по операциям с закладными налоговая база определяется в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 279 НК РФ, то есть аналогично исчислению налога на прибыль при уступке (переуступке) права требования. Поправка действует с 2007 года.

 

Налогообложение полученного «входного» НДС

В новом подпункте 3.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ уточняется, что принятые к вычету суммы НДС, получающая организация не должна учитывать в составе доходов при исчислении налога на прибыль. Поправка действует с 2008 года.

 

Изменения в налоговом учете амортизируемого имущества (статья 256 НК РФ)

Амортизируемым имуществом признано имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью 20 000 руб. (ранее – 10 000 рублей).

Первоначальная стоимость легковых автомобилей, в отношении которых используется понижающий коэффициент 0,5, увеличивается до 600 000 рублей, а пассажирских микроавтобусов - до 800 000 рублей (ранее - 300 000 и 400 000 рублей соответственно).

Затраты на капитальные вложения, единовременно включаемые в состав расходов (так называемая амортизационная премия), в соответствии с поправками, внесенными в статью 272 НК РФ, признаны в качестве косвенных расходов.

 

Налогообложение при приобретении предприятия как имущественного комплекса

В Налоговый кодекс введена новая статья 268.1 - о специальных правилах признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса.

 

Налоговый учет резервов

Скорректированы правила формирования резервов банков в налоговом учете. В частности, указано, куда направляется сумма резерва на возможные потери по ссудам. В следующем году указанный резерв будет использоваться банком при списании с баланса безнадежной задолженности по ссудам. В случае принятия банком решения о списании этой задолженности прекращается начисление процентов на нее (статья 292 НК РФ).

В пункте 4 статьи 324.1 подробно прописан порядок уточнения резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников.

 

Обособленные подразделения

Установлен срок подачи налогоплательщиками уведомлений о выборе ответственного подразделения - до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (статья 288 НК РФ).

Статья 311 НК РФ дополнена пунктом 4. Он касается российских организаций, имеющих обособленные подразделения за рубежом: с 2008 года авансовые платежи и налог на прибыль с доходов таких подразделений уплачиваются по месту нахождения головной организации. В тот же налоговый орган представляются расчеты по налогу на прибыль и налоговые декларации.

 

Исчисление налоговой базы некоторыми категориями налогоплательщиков

Согласно новой редакции статьи 274 НК РФ для целей налогообложения прибыли не признаются доходы и расходы, не просто относящиеся к игорному бизнесу, а обязательно подлежащие налогообложению в соответствии с главой 29 «Налог на игорный бизнес» НК РФ.

Организации игорного бизнеса и организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При условии, что они одновременно являются плательщиками налога на прибыль. Данный порядок помимо плательщиков налога на игорный бизнес будут применять только плательщики ЕНВД.

 

Другие изменения

- Внесена техническая поправка в абзац 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. В настоящее время в этом абзаце указано, что внереализационными расходами признаются проценты по долговым обязательствам любого вида, начисленные исходя из первоначальной доходности, устанавливаемой эмитентом или ссудодателем (но не выше фактической). С 2008 г. согласно новой редакции указанного абзаца первоначальную доходность устанавливает эмитент или заимодавец.

- С 2008 г. утратил силу пункт 36 статьи 270 НК РФ. Согласно этому пункту не включались в состав расходов затраты на научные исследования или опытно-конструкторские разработки, не давшие положительного результата, сверх размера, предусмотренного статьей 262 НК РФ.

- Уточняется порядок признания расходов по тем договорам страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), в которых предусмотрена уплата страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку. Для этого в пункт 6 статьи 272 НК РФ внесено дополнение следующего содержания. Расходы по каждому платежу в рассрочку по договорам страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным на срок более одного отчетного периода, признаются равномерно в течение определенного срока. Этот срок соответствует периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу). Расходы распределяются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

- Правила налогового учета дохода страховых организаций, изложенные в статье 330 НК РФ, также изменятся. Исходя из действующей редакции абзаца 2 статьи 330 НК РФ, в особом порядке признаются доходы по долгосрочным договорам, относящимся к страхованию жизни. Такие доходы включаются в налоговую базу в момент возникновения у страховщика права на получение очередного страхового взноса согласно договору. В соответствии с новой редакцией абзаца 2 особый порядок признания доходов будет применяться в отношении договоров страхования жизни и пенсионного страхования.

 

Федеральный закон от 19.07.2007 №195-ФЗ

 

Налоговые льготы в инновационной деятельности

С 2008 г. налогоплательщики, занимающиеся инновационной деятельностью, получат достаточно существенные льготы по налогу на прибыль.

Дополнительно освобождаются от налогообложения налогом на прибыль средства, поступившие из фондов поддержки научной или научно-технической деятельности по перечню, устанавливаемому Правительством Российской Федерации. Это следует из новой редакции абзаца 12 подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Пункт 7 статьи 259 НК РФ дополнен новым абзацем. По основным средствам, используемым только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применить специальный коэффициент. Величина этого коэффициента не может быть больше трех.

Новый норматив расчета признаваемых в налоговом учете расходов на НИОКР установлен в новой редакции пункта 3 статьи 262 НК РФ. Имеются в виду расходы на НИОКР в форме отчислений в специализированные фонды. Отчисления в специализированные фонды включаются в состав расходов в пределах 1,5% валовой выручки налогоплательщика (ранее – 0,5%). Отметим, что действие этой нормы не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития.

 

Федеральный закон от 16.05.2007 №76-ФЗ

 

Внесены изменения в статьи 224, 275 и 284 Налогового кодекса Российской Федерации. С 1 января 2008 года для определенных категорий налогоплательщиков снижаются размеры налоговых ставок в отношении доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций. Кроме того, для налоговых агентов изменится порядок расчета суммы налога на прибыль, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов.

Светлана Литвинова, заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области

 

 

Другие новости

2020

2019

2018

2017

2016

2015

2014

2013

2012

2011

2010

2009

2008

2007

2006

Фонд микрокредитования Иркутской области

Российский Экспортный Центр

Ветеринарная Лаборатория

Резиденция XV

Дезирс

Выставка подарки

 
Рейтинг@Mail.ru
О нас
рекламные издания
деловая пресса
оказание рекламных услуг
журналы иркутска
рекламные сми
журналы сибири
деловые сми
рекламная полиграфия
стоимость рекламы в журнале

Журнал капитал
журнал капитал
рекламный каталог
журнал товары и цены
торговый журнал
товары и цены каталог
товары в иркутске
рекламно информационные издания
рекламный журнал

Журнал капиталист
бизнес журнал
бизнес издания
деловые издания
деловой журнал

Размещение рекламы
размещение рекламы в журнале
региональная реклама
реклама в печатных сми
реклама в печатных изданиях
реклама в регионах
реклама в иркутске
реклама в журналах и газетах
реклама в журналах
закрыть